ООО Агентство Лидер

поиск по сайту:
Главная » Обзор законодательства » Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения

  • Положительные курсовые разницы являются доходом (письмо Минфина от 05.10.07 №03-11-04/2/248).

 

  • Упрощенцы не должны выписывать счета-фактуры (письмо Минфина от 10.10.07 №03-11-04/2/253).

 

  • Фирма на УСН может учесть в расходах убытки прошлых лет только при расчете налоговой базы по итогам налогового периода. при этом нельзя уменьшать налоговую базу, исчисленную по итогам отчетного периода на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов (письмо Минфина от 13.12.07 №03-11-04/2/302).

 

  • Расходы по оплате услуг специализированных организаций по уборке помещений, предоставленных налогоплательщику в аренду, не учитываются при определении налоговой базы по единому налогу (письмо Минфина от 15.11.07 №03-11-04/2/277).

 

  • Если упрощенец создал обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, а также не указано в качестве таковых в учредительных документах организации, то организация вправе оставаться на УСН (письмо Минфина от 17.12.07 №03-11-04/2/304, письмо Минфина от 18.01.08 №03-11-02/5).

 

  • При переходе организации на УСН. Убытки, полученные ею до УСН, единый налог не уменьшают (письмо Минфина от 13.12.07 №03-11-04/2/302).

 

  • Организации, применяющие УСН и выплачивающие доходы в виде дивидендов, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилам бухгалтерского учета (письмо Минфина от 17.01.08 №03-04-06-01/6).

 

  • Доплата до фактического заработка при выплате больничных и декретных облагаются взносами в общеустановленном порядке. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом доходы вправе не более чем на 50% уменьшить сумму налога на сумму выплаченных своим работникам пособий по временной нетрудоспособности (включая доплату до фактического заработка) (письмо Минфина от 18.09.08 №03-11-04/2/141).

 

  • Организации на УСН, выплачивающие доходы в виде дивидендов другим организациям или физическим лицам, должны определять чистую прибыль по правилам бухучета (письмо Минфина от 22.12.08 №03-11-04/2/200).

 

  • Вновь созданное предприятие на УСН может учесть организационные расходы даже при отсутствии деятельности (письмо Минфина от 23.01.09 №03-11-06/2/5).

 

  • Расходы налогоплательщика на УСН в виде стоимости приобретенных для перепродажи неисключительных прав на программы для ЭВМ и база данных при определении налоговой базы учитываться не должны, так как не включены в перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками на УСН, установленной п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

 

  • С 01.01.09 налогоплательщики на УСНО, использующие объект налогообложения доходы минус расходы, могут уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на всю сумму убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик использовал объект налогообложения доходы минус расходы (письмо Минфина от 23.03.09 №03-11-06/2/49).

 

  • Налогоплательщики, применяющие УСН и кассовый метод, доходы в виде положительной курсовой разницы учитывают в соответствии со ст. 271 НК РФ. При этом имущество в виде валютных ценностей пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, и отражают в книге учета доходов и расходов на дату перехода права собственности или на последний день отчетного периода в зависимости от того, что произошло раньше (письмо Минфина от 11.03.09 №03-11-06/2/36).

 

  • Расходы, связанные с участием в торгах, не уточняются в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. соответственно они не учитываются в расходах для УСН (письмо Минфина от 13.03.09 №03-11-06/2/83).

 

  • Расходы по оплате комиссионного вознаграждения банку за изготовление банковских карт не учитываются при определении налоговой базы налогоплательщиками на УСНО (письмо Минфина от 14.07.09 №03-11-06/2/124).

 

  • Расходы в виде вступительных взносов и взносов в фонды некоммерческих организаций не учитываются при определении налоговой базы налогоплательщиками на УСНО (письмо Минфина от 14.07.09 №03-11-06/2/124).

 

  • Организации на УСНО не вправе принимать на расходы затраты на подписку на печатные издания, т.к. они не поименованы в п.1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина РФ от 10.08.09 №03-11-06/2/151).

 

  • Стоимость сырья материалов по состоянию на 01.01.09, оплаченных организацией на УСНО до 01.01.09 могут быть учтены в полном размере при определении налоговой базы за 1 квартал 2009 года (письмо Минфина РФ от 19.05.09 №03-11-09/174).

 

  • Если организация перешла с общего режима на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, а затем перешла на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость ОС, приобретенных в период применения общего режима налогообложения, не должна определяться. Остаточная стоимость ОС, приобретенных до перехода на УСН с объектом налогообложения «доходы» определялась на дату перехода на общий режим налогообложения в размере их остаточной стоимости на дату перехода на УСН. При изменении объекта налогообложения на «доходы минус расходы», остаточная стоимость ОС, приобретенных до перехода на УСН, может учитываться в составе расходов после изменения объекта налогообложения в порядке, установленном п.п. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина №03-11-06/2/220 от 22.10.09).

 

  • Суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) и суммы таможенных платежей, уплаченных при возе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствие с таможенным законодательством РФ, предусмотренные п.п. 8 и 11 п. 1 ст. 546.16 Кодекса принимаются в расходы при УСН в размере, фактически уплаченном на таможне в момент получения доходов от реализации данных товаров.

 

  • Упрощенец, предъявляющий покупателю НДС, не должен включать его в расходы (ст. 346.15, 41 НК РФ, письмо Минфина от 13.03.08 №03-11-04/2/51).

 

  • Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение УСН с 2009 года составляет 30 млн. 760 тыс. руб. (письмо Минфина №03-11-06/2/250 от 26.11.09).

 

  • Предприятие на УСН может зачесть переплату другого налога в счет уплаты единого налога, если бюджеты совпадают (письмо Минфина от 19.01.10 №03-11-06/2/4).

 

  • Расходы на уборку торгового помещения учитываются при УСН (письмо Минфина №03-11-06/2/48 от 05.04.10).

 

  • Расходы на интернет-рекламу учитываются при УСН в размере фактически уплаченных сумм (письмо Минфина №03-11-06/2/48 от 05.04.10).

 

  • При реализации комиссионером товаров (работ, услуг) по договору комиссии, предусматривающему продажу товаров (работ, услуг) от имени комиссионера, счет-фактуру покупателю этих товаров (работ, услуг) выставляет комиссионер, в т.ч. и «упрощенец» (письмо Минфина от 28.04.10 №03-11-11/123).

 

  • Возвращенный аванс не включается в доходы упрощенца, если суммы произведенных налогоплательщиком выплат в счет предстоящих налоговых товаров (работ, услуг) не учитывалась в составе расходов (письмо Минфина от 16.06.10 №03-11-06/2/93).

 

  • Расходы на уборку снега и вывоз снега с территории организации не могут быть включены в расходы при УСН (письмо Минфина от 24.08.10 №03-11-06/2/152).

 

  • Организации, применяющие УСНО и распределяющие чистую прибыль между участниками, должны определять эту прибыль в соответствие с правилами бухгалтерского учета (письмо Минфина от 20.09.10 №03-11-06/2/147).

 

  • Возможно применение УСН организацией - открытым акционерным обществом при условии, что 100% акций принадлежит Российской Федерации. Российская Федерация, которая имеет акции в акционерном обществе и осуществляет права акционера через уполномоченный орган, не подпадает под понятие «организация» в целях применения законодательства РФ о налогах и сборах. ОАО, в котором 100% уставного капитала принадлежит Российской Федерации в лице уполномоченного органа, вправе применять упрощенную систему налогообложения при соблюдении условий, установленных главой 26.2 НК РФ (письмо Минфина от 01.04.11 №03-11-06/2/43).

 

  • Книгу учета доходов и расходов налогоплательщика, применяющего УСН, при его обращении в налоговые органы обязаны заверить, даже если в ней отсутствуют показатели деятельности (письмо ФНС России от 04.05.11 №КЕ-4-3/7244).

 

  • Если организация, применяющая УСН, выплачивает дивиденды российским организациям - налогоплательщикам налога на прибыль организаций, то в этой связи у нее возникают обязанности налогового агента по представлению в налоговый орган Расчета в составе Титульного листа (Листа 01) , подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 декларации по налогу на прибыль организаций (письмо ФНС №АС-4-3/7853@ от 17.05.11).

 

  • Налогоплательщики, применяющие УСН  и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в составе доходов и расходов не учитывают курсовые разницы по полученным и выданным авансам в иностранной валюте (письмо Минфин РФ  № 03-11-06/2/181 от 20.12.2011)

 

  • Новый закон о бухгалтерском учете, который вступает в силу с 01.01.13, обязывает вести учет предприятия, применяющие УСН (письмо Минфина от 26.03.12 №03-11-06/2/46).

 

  • Применение УСН возможно, если создается обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством (письмо Минфина России от 29.05.12 № 03-11-06/2/72)

Новости

Открытие сайта
Пример заполнения анонса новостной ленты
Тестовая новость
Пример заполнения анонса тестовой новости на сайте, с форматированием текста.