ООО Агентство Лидер

поиск по сайту:

Расходы

  • Затраты организации на услуги по предоставлению персонала по договору аутсорсинга (предоставление персонала сторонней организацией) уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. если в штате организации отсутствуют такие специалисты (письмо Минфина от 05.04.07 №03-03-06/1/222)

 

  • Расходы на продвижение на рынке продукции не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. за исключением случая, когда заключенное между поставщиком-продавцом и покупателем - магазином соглашение определяет целенаправленное выполнение организацией розничной торговли за вознаграждение конкретных действий, обеспечивающих в итоге создание конкретных обстоятельств, привлекающих дополнительное внимание покупателей к наименованию и ассортименту товаров поставщика - продавца (письмо Минфина от 22.05.07 №03-03-06/1/286).

 

  • Если знания и опыт сотрудника, полученные им на повышении квалификации, не применяются в рамках деятельности организации, то расходы на его обучения списываются за счет чистой прибыли (письмо Минфина от 25.05.07 №03-03-06/1/312)

 

  • Расходы на подставки и горшки для комнатных растений списываются за счет чистой прибыли (письмо Минфина от 25.05.07 №03-03-06/1/311)

 

  • Если организация составляет отчетность по МСФО для передачи акционеру, который составляет консолидированную отчетность по МСФО, то расходы организации по составлению отчета МСФО и на проведение аудита данной отчетности уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от 26.06.07 №03-03-06/1/433).

 

  • Если стоимость доставки товара покупателем не возмещается, то поставщик не вправе включить эти расходы в налоговую себестоимость (письмо Минфина от 19.03.07 №03-03-06/1/157).

 

  • Затраты на создание объектов внешнего благоустройства, в том числе на устройство дорожек, газонов, посадку кустарников, не учитываются в составе первоначальной стоимости объекта основных средств, а формируют первоначальную стоимость объектов внешнего благоустройства, которые в целях налогового учета не амортизируются (письмо УФНС от 19.04.07 №24-17/0311).

 

  • Затраты по договорам на оказание PR-услуг не учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, так как не содержат пометки «на правах рекламы» (письмо Минфина от 27.06.07 №03-03-06/11418).

 

  • Затраты на пусконаладочные работы «под нагрузкой» не включаются в сметную документацию и как работы некапитального характера учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (письмо Минфина от 08.07.08 №03-03-06/2/148).

 

  • Расходы, связанные с обязательной платой в связи с невыполнением условий квотирования с 01.01.05 не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина от 30.07.07 №03-02-07/1-353).

 

  • Если обучение русскому языку работников компании производилось в связи с производственной необходимостью по распоряжению руководителя организации на условиях и в порядке, прописанном коллективным договором, соглашениями или трудовым договором, то эти расходы не облагаются ЕСН и НДФЛ (письмо Минфина от 15.08.07 №03-04-06-02/150).

 

  • Расходы в виде аренды недвижимого имущества, а также расходы, возникающие в период аренды такого имущества (ремонт, содержание, охрана), осуществленные организацией-арендодатором до даты фактического использования имущества, можно учесть для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина №03-03-06/2/155).

 

  • Расходы на оплату коммерческих услуг и услуг связи могут быть учтены в том месяце, в котором получены первичные документы, подтверждающие данные расходы, при условии, что такой порядок отражен в учетной политике организации (письмо Минфина от 06.09.07 №03-03-06/1/647).

 

  • Если при покупке земельного участка налогоплательщик сам определяет срок признания расходов, то списание производится в течение пяти лет либо в течение срока, установленного налогоплательщиком. Если срок признания расходов не ограничен налогоплательщиком, то такие расходы признаются в размере, не превышающим 30% налоговой базы предыдущего налогового периода. Списание производится равномерно в течение фактического срока владения участком (письмо Минфина от 31.10.07 №03-03-06/1/752).

 

  • Сумма налога на имущество, уплаченная третьим лицом и компенсируемая налогоплательщиком этому лицу в соответствии с условиями инвестиционного договора, не может быть учтена данным налогоплательщиком в составе расходов в целях налога на прибыль (письмо Минфина от 27.11.07 №03-03-06/1/825).

 

  • Имущество (в том числе денежные средства), которое было получено по договору займа с российской организацией, уставный капитал которой составляет более 50% из вклада материнской организации, от данной организации, в случае если обязательство по договору займа было прекращено прощением долга, не учитываются для целей налогообложения по налогу на прибыль (п.п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Проценты, списываемые путем прощения долга на основании п. 18 ст. 250 НК РФ включаются в состав внереализационных расходов (письмо Минфина от 10.01.08 №03-03-06/1/1).

 

  • Расходы, связанные с проигрышем в тендерных торгах являются внереализационными расходами, уменьшающими налог на прибыль (письмо Минфина от 16.01.08 №03-03-06/1/17).

 

  • Если у организации нет доходов, то экономически оправданные расходы можно относить на убытки (письмо Минфина от 06.03.08 №03-03-06/1/153).

 

  • Расходы на трехразовое питание, предусмотренное коллективным договором при работе вахтовым методом могут быть учтены в целях налога на прибыль, но в пределах нормативов конкретного региона (письмо Минфина от 07.02.08 №03-03-06/1185).

 

  • Если организация приобрела автомобиль по договору лизинга, и он учитывается на балансе лизингодателя, то по условиям договора лизингополучатель обязан застраховать транспортное средство от угона и ущерба по КАСКО, то такое добровольно страхование можно учесть в целях налога на прибыль (письмо Минфина от 20.02.08 №03-03-06/1/119).

 

  • Скидки и премии, выплаченные покупателем, можно учесть во внереализационных расходах, если они предусмотрены договором с покупателем (письмо Минфина от 18.03.08 №03-03-06/1/196).

 

  • Расходы на добровольное страхование гражданской ответственности по государственному контракту на поставку оборудования не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина от 17.03.08 №03-03-06/1/181).

 

  • Прямые расходы относятся к расходам текущего (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (ст. 319 НК РФ). (письмо Минфина от 28.03.08 №03-03-06/1/207).

 

  • В случае отсутствия договора на оказание коммунальных услуг, расходы на такие услуги не могут учитываться в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина от 26.03.08 №03-03-06/1/203).

 

  • Расходы на продвижение товара в магазине являются нормируемыми расходами на рекламу (письмо Минфина от 02.04.08 №03-03-06/1/244).

 

  • Расходы при приобретении ценных бумаг могут быть учтены при расчете налоговой базы за соответствующий налоговый период вне зависимости от даты выдачи документов. подтверждающих такие расходы (письмо Минфина от 16.04.08 №03-04-05-01/116).

 

  • Расходы лизингодержателя по уплате таможенных пошлин при ввозе предмета лизинга на территорию РФ для целей налогообложения прибыли подлежат включению в первоначальную стоимость предмета лизинга (письмо Минфина от 22.04.08 №03-03-06/1/286).

 

  • Если компания утилизирует товары с истекшим сроком давности, она не может включить в расходы затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию (письмо Минфина от 27.06.08 №03-03-06/1/373).

 

  • Расходы, связанные с разъездным характером работ, могут подтвердить самостоятельно разработанные фирмой формы первичных документов, которые должны быть утверждены организацией и иметь обязательные реквизиты: наименование, дата составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностных лиц, личные подписи указанных лиц (письмо Минфина от 04.06.08 №03-03-06/1/344).

 

  • Стоимость материалов, полученных участником организации при ее ликвидации равна нулю (письмо Минфина от 24.06.08 №03-03-06/1/367).

 

  • При уступке продавцом товара права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права долга и стоимостью реализованного товара признается убытком, который включается в состав внереализационных расходов:

50% от суммы убытков включаются в состав расходов на дату уступки права требования

50% по истечении 45 дней календарных с даты уступки права требования.

(письмо Минфина от 25.05.08 №03-03-06/4/38).

 

  • Затраты на выплату премии покупателю могут быть учтены в составе внереализационных расходов, если условиями договора предусмотрена выплата такой премии покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора без изменения цены товара (письмо Минфина от 24.06.06 №03-03-06/1/365).

 

  • Стоимость приобретенных лекарств, подлежащих уничтожению в связи с истечением срока годности, а также затраты на уничтожение такой продукции могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Для этого необходимо, чтобы данные расходы были произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены (письмо Минфина от 08.07.08 №02-03-06/1/397).

 

  • Если материнская компания прощает долг «дочке» 50%доли уставного капитала, которым она владеет, то сумма долга не учитывается для целей налогообложения прибыли. Сумма процентов по займу, которые списываются путем прощения долга, включаются в состав внереализационных доходов должника (письмо Минфина от 04.07.08 №03-03-06/1/385).

 

  • Расходы на дополнительные услуги сетевых магазинов можно учесть при исчислении налога на прибыль как расходы на рекламу. Это расходы на информационные, консультационные услуги конечному покупателю о потребительских свойствах товара в эфире телекоммуникационных каналов связи (письмо Минфина от 20.08.08 №03-03-06/1/474).

 

  • Учесть расходы на услуги кадровых агентств по найму персонала можно только в случае, если сотрудник в результате был найден (письмо Минфина от 07.09.08 №03-03-06/1/504).

 

  • Затраты налогоплательщика могут подтвердить копии чеков ККМ, заверенные подписью должностного лица и печатью компании (письмо Минфина от 17.09.08 №03-03-07/22).

 

  • Затраты на реконструкцию в размере, не превышающем 10% могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Сделать это можно только если учетной политикой предусмотрена возможность включения в состав расходов отчетного года расходы на капитальные вложения. Затраты могут быть учтены с момента подачи документов на государственную регистрацию здания после реконструкции (письмо Минфина от 23.09.08 №03-03-06/1/539).

 

  • Реклама, размещенная во внутренних помещениях метрополитена, не может быть отнесена к наружной и должна нормироваться (письмо Минфина от 16.10.08 №03-03-06/1/588).

 

  • Расходы на НИОКР списываются в течение года с момента начала использования результатов исследований и разработок в производстве (письмо Минфина от 11.09.08 №03-03-06/1/524).

 

  • Расходы на консультационные услуги при приобретении лицензии признаются в налоговом учете в качестве затрат единовременно (п.п. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

 

  • Расходы по сертификации менеджмента качества могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от 07.07.08 №03-03-06/1/308).

 

  • Нотариальный тариф за свидетельствование копий учредительных документов составляет 500.00 руб. (п.п. 8 п. 1 ст. 33.24 НК РФ, письмо Минфина от 13.11.08 №03-05-05-03/49).

 

  • Расходы лизингополучателя по доставке, доведению предмета лизинга до состояния пригодном к эксплуатации, не включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга, а списываются в расходы единовременно (письмо Минфина от 21.11.08 №03-03-06/1/645).

 

  • Расходы по страховым взносам по договорам страхования ответственности по государственному или муниципальному контракту не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от 19.11.08 №03-03-06/1/043).

 

  • Возможность уменьшения налоговой базы на суму расходов третьих лиц не предусмотрена ст. 214.1 НК РФ (письмо Минфина от 08.12.08 №03-04-06-01/366).

 

  • Пособие больше установленного ФСС уменьшает налог на прибыль (письмо Минфина от 29.12.08 №03-03-06/1/724).

 

  • Если в договоре аренды предусмотрено включение стоимости коммунальных услуг и услуг связи в арендную плату, то расходы арендодателя на приобретение топлива, воды и энергии всех видов и отопление здания, а также по уборке арендуемого имущества и услуг связи учитываются в целях налогообложения (письмо Минфина от 15.01.09 №03-11-09/05).

 

  • Сумма превышения работником установленного лимита расходов на использование сотовой связи будет учитываться в прочих расходах для целей налогового учета только после возмещения работником организации указанных затрат (письмо Минфина от 19.01.09 №03-03-07/2).

 

  • Расходы на консультационные и юридические услуги, связанные с подготовкой к публичному размещению акций могут быть отнесены к расходам на организацию выпуска собственных ценных бумаг в том периоде, когда они были осуществлены (письмо Минфина от 06.02.09 №03-03-06/1/40).

 

  • Вступительный взнос и взнос в компенсационный фонд саморегулируемой организации можно принимать в расходы в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина от 26.03.09 №03-03-05/62).

 

  • Расходы на обучение, профессиональную подготовку, переподготовку можно относить на расходы в целях налогового учета, если обучение проходят сотрудники или физические лица, обязующиеся по договору не позднее трех месяцев после окончания обучения заключить трудовой договор и отработать не менее года. Расходы по оплате стипендии физическому лицу в целях налогового учета не учитываются, если трудовой договор с физическим лицом не был заключен через три месяца, либо был прекращен до истечения года, данные затраты должны быть восстановлены в целях налогового учета (письмо Минфина от 17.04.09 №03-03-06/1/257).

 

  • Документы, подтверждающие объем понесенного убытка организация должна хранить в течение всего срока, когда она уменьшает на этот убыток налоговую базу текущего периода (письмо Минфина от 23.04.09 №03-03-06/1/276).

 

  • Дополнительные расходы на страховые взносы по договорам страхования ответственности по госконтрактам могут учитываться в расходах в целях налогового учета (письмо Минфина от 08.05.09 №03-03-06/1/314).

 

  • Расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат совету директоров не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от 22.05.09 №03-03-07/12).

 

  • Премия покупателя признается расходом на дату расчетов (письмо Минфина от 22.05.09 №03-03-06/1/340).

 

  • Чтобы уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму оплаты проезда командированного работника на такси, необходимо подтвердить эти расходы документально и доказать их экономическую обоснованность. Обязанность проверки экономической целесообразности возложена на налоговые органы (письмо Минфина от 22.05.2009 №06/1/339).

 

  • Если в отчетном (налоговом) периоде у организации отсутствует реализация продукции, то прямые расходы в целях налога на прибыль не учитываются (письмо Минфина от 09.06.09 №03-03-06/1/382).

 

  • Страхование от возможного неисполнения обязательства сторонней организации по оплате поставленного ей товара, а также от банкротства такой сторонней организации не является обязательными видами страхования и не относятся к добровольным видам страхования, которые уменьшают налог на прибыль (письмо Минфина №03-03-06/1/421 от 22.06.09).

 

  • Расходы на приобретение права на земельные участки подлежат включению в состав прочих расходов с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права. Убыток от реализации прав на земельный участок включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течении срока, установленного п.п. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ и фактического срока владения участком (письмо Минфина №03-03-06/1/419 от 22.06.09).

 

  • Выходные пособия, предусмотренные дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о его расторжении, включаются в расходы по налогу на прибыль. При этом основания расторжения трудового договора значения не имеют (письмо Минфина от 14.07.09 №03-03-06/1/464).

 

  • Расходы НИОКР на научные исследования и опытно-конструкторские разработки относятся к созданию новой или усовершенствованию произведенной продукции включаются в состав прочих расходов равномерно в течение одного года при условии использования разработок в производстве или при реализации товаров с 1 числя месяца, следующего за месяцем, в котором завершены работы. Расходы на НИОКР, не давшие положительного результата списываются аналогично. Расходы на НИОКР, осуществленные с 01.01.09 признаются в налоговом учете в том отчетном периоде, в котором они осуществлены, в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 (письмо Минфина от 16.07.09 №03-03-06/1/472).

 

  • Пусконаладочные работы, как расходы некапитального характера, произведенные после того, как первоначальная стоимость объекта амортизируемого имущества сформирована, принимаются в к налоговому учету в состав прочих расходов (письмо Минфина от 28.07.09 №03-03-06/1/495).

 

  • Затраты организации, связанные с реализацией программ лояльности, могут рассматриваться как проведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода только если эта деятельность непосредственно направлена на привлечение в организацию большого числа клиентов и на сохранение имеющихся клиентов. Если затраты организации в виде оплаты стоимости товаров, отвечают приведенным выше требованиям, то они могут быть учтены при определении базы по налогу на прибыль (письмо Минфина №03-03-06/1/513 от 04.08.09).

 

  • Пенсионные отчисления российского отделения иностранной компании, производимые в пользу сотрудников - иностранцев в негосударственные пенсионные фонды, образованные в соответствие с законами иностранных государств, в целях налогообложения прибыли РФ не учитываются (письмо Минфина РФ №03-03-06/1/543 от 24.08.09).

 

  • Расходы работника за рубежом на такси уменьшают налог на прибыль (письмо Минфина №03-03-06/2/162 от 27.08.09).

 

  • В целях налогового учета не учитываются курсовые разницы, возникающие при взносе в УК общества вклада в иностранной валюте (письмо Минфина №03-03-06/1/552 от 28.08.09).

 

  • Расходы на командировку в дочерние и зависимые организации для решения производственных вопросов уменьшают налог на прибыль (письмо Минфина от 02.09.09 №03-03-06/1/560).

 

  • В случае увольнения работника, уже состоявшего в трудовых отношениях с налогоплательщиком на момент обучения, затраты на обучение включаются в доход организации, если на момент обучения он не состоял в трудовых отношениях с организацией, до истечения 1 года с момента заключения такого договора или если трудовой договор с физическим лицом не был заключен по истечении 3 месяцев с момента окончания обучения (письмо Минфина №03-03-06/1/575 от 08.09.09).

 

  • Расходы, связанные с ликвидацией (сносом) недоамортизированных зданий и сооружений, учитываются в целях налогового учета застройщиком (заказчиком) во внереализационных расходах. Они не включаются в первоначальную стоимость строительства новых объектов (письмо Минфина от 11.09.09 №03-05-05-01/55).

 

  • Расходы по выплате выходного пособия уменьшают налог на прибыль, даже если они не предусмотрены ст. 178 ТК РФ, но предусмотрены трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или коллективным договором (письмо Минфина №03-03-06/2/168 от 14.09.09).

 

  • Выплаты сотрудникам Совета Директоров, работающих на основании трудовых договоров или договоров ГПХ и выполняющим функции по обеспечению подготовки технико-экономической и управленческой информации в деятельности организации для принятия решений по развитию компании, а также ЕСН с заработной платы таких сотрудников уменьшают налог на прибыль (письмо Минфина №03-03-06/1/579 от 14.09.09).

 

  • Если столовая находится на территории предприятия и обслуживает только его сотрудников, расходы, связанные с содержанием помещения объекта общественного питания (столовой) учитываются в целях налогового учета (письмо Минфина №03-03-06/1/584 от 16.09.09).

 

  • Продавец вправе учесть в расходах скидки, предоставленные покупателю за выполнение определенных условий договора, в частности, объема покупок, если они установлены договором (письмо Минфина от 16.09.09 №03-03-06/1/585).

 

  • Продажа уцененных морально устаревших товаров формирует убыток, который списывается единовременно. При отклонении цены по сделке более, чем на 20% в сторону повышения/понижения уровня цен на идентичные товары, налоговый орган вправе доначислить налог и пени (письмо Минфина №03-03-06/1/590 от 18.09.09).

 

  • Доплату до фактического заработка в 2010 году можно учесть в расходах (письмо Минфина от 14.09.09 №03-03-06/2/169).

 

  • Страховые взносы учитываются в налоговом учете по самостоятельному основанию вне зависимости от того обстоятельства, учитываются или нет в составе расходов в целях налогового учета конкретные выплаты в пользу физических лиц, с которых они начислены (письмо Минфина от 19.10.09 №03-03-06/2/197).

 

  • В коллективном договоре можно предусмотреть, что организация компенсирует работнику при проведении отдыха за границей, расходы работника на проезд до российского аэропорта, ближайшего к месту пересечения границы. Тогда при выезде работника за границу воздушным транспортом без остановки в ближайшем к месту пересечения границы пункте и без оформления проездного документа до этого пункта, данные расходы могут быть признаны расходами на оплату труда и могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Основание для компенсации расходов - копия загранпаспорта с отметкой органа пограничного контроля, перевозочные документы и справка о стоимости перевозки по территории РФ, включаемая в стоимость билета, выданная транспортной организацией (письмо Минфина от 23.10.09 №03-03-06/1/689).

 

  • Если из требований законодательства и (или) условий договора об оказании услуг не следует, что акт об оказании услуг связи подлежит ежемесячному составлению, то для целей документального подтверждения в налоговом учете расходов заказчика ежемесячное составление актов не требуется (письмо Минфина от 13.11.09 №03-03-06/1/750).

 

  • Пособие по беременности иностранному работнику (временно пребывающему на территории РФ) не уменьшает налог на прибыль (письмо Минфина №03-03-06/2/224 от 13.11.09).

 

  • Расходы на аудит отчетности по МСФО учитываются в целях налога на прибыль (письмо Минфина от 20.11.09 №03-03-06/2/227).

 

  • При аренде транспортных средств с экипажем требуется составление акта приема-передачи услуг (письмо Минфина №03-03-06/1/780 от 01.12.09).

 

  • Членские взносы в саморегулируемую организацию включаются в прочие расходы (письмо Минфина №03-03-06/1/790 от 07.12.09).

 

  • Исчисленный НДС при безвозмездной передаче ТМЦ не включается в расходы в целях налогового учета (письмо Минфина №03-03-06/1/792 от 08.12.09).

 

  • Денежная компенсация за просрочку выплат работнику не уменьшает налог на прибыль (письмо Минфина №03-03-06/2/232 от 09.12.09).

 

  • Задолженность работника за неотработанные дни отпуска по истечение сроков исковой давности не уменьшает налог на прибыль (письмо Минфина №03-03-06/1/799 ОТ 10.12.09).

 

  • Расходы на электронный авиабилет следует подтвердить документально в части:

А) произведенных расходов по оплате:

  • Чек ККМ
  • Слипы, чеки электронных терминалов при проведении операций с использованием банковской карты, держателем которой является работник
  • Подтверждение кредитного учреждения, в котором работнику открыт банковский счет, предусматривающий совершение операций с использованием банковской карты, о проведении операции по оплате электронного авиабилета
  • Другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на бланке строгой отчетности

Б) факта произведенной перевозки:

  • Распечатка электронного документа - электронная маршрут/квитанция электронного пассажирского билета на бумажном носителе с одновременном представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

(письмо Минфина №03-03-07/2 от 18.01.10).

 

  • Затраты по приобретенному векселю, в отношении которого вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания, не учитываются в расходах по налогу на прибыль. Расходы на приобретение векселя могут быть учтены в целях налогового учета только в случае реализации, погашения или иного выбытия векселя по ст. 280 НК РФ (письмо Минфина от 20.11.09 №03-03-06/1/10).

 

  • Если по условиям договора предусмотрено получение доходов в течение более, чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (п. 1 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина от 05.02.10 №03-03-06/1/56).

 

  • Уплаченный НДС с невостребованной предоплаты в состав расходов не включается (письмо Минфина №03-03-06/1/58 от 10.02.10).

 

  • Стоимость неиспользованной лицензии включается в затраты единовременно (письмо Минфина №03-03-06/1/89 от 25.02.10).

 

  • Возмещение морального вреда работнику не уменьшает налог на прибыль (письмо Минфина №03-03-06/4/22 от 19.03.10).

 

  • НДС, уплаченный иностранным поставщиком, не уменьшает налог на прибыль (письмо Минфина №03-03-06/1/154 от 19.03.10).

 

  • Компенсация торговому представительству расходов на питание включается в прочие расходы в целях налогового учета (письмо Минфина №03-03-06/1/211 от 01.04.10).

 

  • Потери сверх норм естественной убыли и боя не могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогового учета (п.п. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина от 28.04.10 №03-03-06/1/300).

 

  • Материальная помощь бывшим сотрудникам не уменьшает налог на прибыль (Письмо Минфина №03-03-06/4/53 от 29.04.10).

 

  • В состав внереализационных расходов включаются расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в т.ч. затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (письмо Минфина от 20.05.10 №03-03-06/1/335, п.п. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ).

 

  • Расходы на фильтрацию водопроводной воды могут уменьшать налог на прибыль, если водопроводная вода не соответствует санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам и опасна для использования в качестве питьевой (письмо Минфина №03-03-06/1/406 от 10.06.10).

 

  • Можно учесть в расходах выплату отпускных сотрудникам сразу за несколько лет (письмо Минфина от 13.05.10 №03-03-06/4/55 и от 12.05.10 №03-03-06/1/323).

 

  • Расходы на переуступку прав аренды в виде фиксированной суммы, а также сумма в размере годовой арендной платы в целях налогового учета являются безвозмездной передачей имущества, стоимость которого н учитывается в целях налогового учета. Аналогично сумма задолженности прежнего арендодатора по арендной плате, которую новый арендатор должен оплатить арендодателю в соответствии с условиями соглашений (письмо Минфина от 21.07.10 №03-03-06/1/472).

 

  • Накладная, оформленная в электронном виде и подписанная электронной цифровой подписью подтверждает расходы налогоплательщика. Если организация составляет учетный документ в электронном виде, то она обязана за свой счет изготовить копии таких документов на бумажных носителях по запросу контрагентов и контролирующих органов (письмо Минфина от 28.07.10 №03-03-06/1/491).

 

  • Расходы на коммунальные услуги можно подтвердить выставленными счетами (письмо Минфина от 29.07.10 №03-03-06/1/494).

 

  • Налогоплательщик имеет право учесть сумму доплаты работнику до суммы месячного оклада при оплате отпускных, если доход, полученный в течение месяца, меньше суммы месячного оклада, в составе расходов в целях налогового учета, если это предусмотрено трудовым и (или) коллективным договором (письмо Минфина от 09.08.10 №03-03-06/1/535).

 

  • Суммы оплаты организацией обучения сотрудников в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, освобождаются от НДФЛ. В качестве документов, подтверждающих соответствующий статус иностранных образовательных учреждений могут использоваться:
  • Лицензия образовательного учреждения
  • Программа
  • Устав
  • Иные документы в зависимости от спецификации деятельности учреждения и от требований иностранного государства

(письмо Минфина от 05.08.10 №03-04-06/6-163).

 

  • Расходы хозяйственного субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров в виде вознаграждения, выплаченного на основании договора постоянно хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, и не предусмотренного п. 4 ст. 9 Федерального закона №381-ФЗ в целях налогового учета не учитываются (письмо Минфина от 18.08.10 №03-03-06/1/554).

 

  • Затраты импортера на получение релиз-ордера включают в прямые расходы (письмо Минфина от 03-03-06/1/572 от 27.08.10).

 

  • Единовременное пособие работнику при выходе на пенсию не уменьшает налог на прибыль (письмо Минфина №03-03-06/4/79 от 27.08.10).

 

  • Расходы на оплату услуг сторонних организаций по переводу финансовых и бухгалтерских документов с иностранного языка на русский язык и с русского языка на иностранный язык признаются в целях налогового учета при условии их обоснованности, документального подтверждения и направленности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы (письмо Минфина от 08.09.10 №03-03-06/2/159).

 

  • Затраты на утилизацию просроченного товара не уменьшают налог на прибыль (письмо Минфина №03-03-06/1/580 от 06.09.10).

 

  • Затраты на содержание автомобиля, арендованного у работника, уменьшают налог на прибыль (письмо Минфина №03-03-06/1/649 от 15.10.10).

 

  • При возврате обеспечительного платежа арендатору доходов в виде суммовых разниц не возникает, при этом отрицательная суммовая разница в расходах также не учитывается (письмо Минфина №03-03-06/1/652 от 19.10.10).

 

  • Членство в институте профессиональных бухгалтеров России а также в Палате налоговых консультантов не является необходимым для осуществления бухгалтерской деятельности, поэтому налог на прибыль эти расходы не уменьшают (письмо Минфина от 01.11.10 №03-03-06/1/676).

 

  • Затраты по ликвидации объекта незавершенного производства подлежат включению в состав внереализационных расходов в том налоговом периоде, в котором произошла ликвидация. Стоимость ликвидированных объектов незавершенного строительства не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от 03.12.10 №03-03-06/1/757).

 

  • Организации смогут учитывать в целях налогового учета лишь часть затрат, связанных с получением работником аттестата профессионального бухгалтера или налогового консультанта. Например, членство в институте профессиональных бухгалтеров в России и других подобных организациях не является необходимым для осуществления бухгалтерской деятельности, поэтому налогоплательщик не вправе учитывать в расходах уплату ежегодных взносов в эти организации за своих работников (письмо Минфина от 01.11.10 №03-03-06/1/676).

 

  • Налогоплательщики самостоятельно определяют перечень прямых расходов и закрепляют его в учетной политике. Отнести отдельные затраты к косвенным расходам налогоплательщики вправе только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам. НК РФ не содержит прямых положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным, но механизм распределения затрат должен быть основан на экономических показателях деятельности организаций, обусловленных технологическим процессом (ст. 252, 318, 319 НК РФ, определение ВАС России от 13.05.10 № ВАС-5306/10, письмо ФНС России №КЕ-4-3/2952).

 

  • Расходы на утилизацию продукции с истекшим сроком годности в виде стоимости этой продукции и связанные с уничтожением этой продукции могут быть учтены в целях налогового учета при  условии, что они произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены (письмо Минфина от 05.03.11 №03-03-06/1/121).

 

  • Для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются суммы НДС, установленного законодательством иностранного государства, предъявленные налогоплательщиком иностранному покупателю в связи с реализацией работ, услуг, имущественных прав на территории данного иностранного государства. При этом уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг) на территории иностранного государства налог на добавленную стоимость при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в РФ также не учитывается (письмо Минфина РФ от 28.02.11 №03-03-06/1/112).

 

  • Если плата за открытие кредитной линии и комиссионное вознаграждение организации-кредитора за часть не использованного организацией-заемщиком по открытой ей кредитной линии лимита денежных средств выражены в процентном соотношении, то расходы в виде такого комиссионного вознаграждения организации-заемщику следует учитывать для целей налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). В случае если такие выплаты представляет собой фиксированную величину, выраженную в абсолютном выражении, то расходы в виде такого комиссионного вознаграждения организации-заемщику следует учитывать для целей налогообложения прибыли организаций на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письмо Минфина РФ от 18.03.11 №03-03-06/1/145).

 

  • Если условиями заключаемого договора аренды определено, что организация получила в пользование арендованное здание до заключения договора аренды и, соответственно, до его госрегистрации, то арендные платежи могут учитываться в составе расходов для целей налогообложения прибыли начиная с момента получения здания в пользование при условии, что документы поданы на госрегистрацию (письмо Минфина №03-03-06/4/18 от 05.03.11).

 

  • Если расходы налогоплательщика не учитываются в целях налогообложения прибыли, то и соответствующие курсовые разницы также не могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина от 25.03.11 №03-03-06/1/170).

 

  • Организация вправе учесть в расходах затраты на содержание совета директоров (письмо Минфина №03-03-06/1/248 от 19.04.11).

 

  • Все расходы, отнесенные в учетной политике налогоплательщиком к косвенным, формируют убыток отчетного года. Прямые расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль лишь в том периоде, когда будет реализована готовая продукция (письмо Минфина от 21.04.11 № КЕ-4-3/6494).

 

  • Расходы на услуги по передаче электроэнергии учитывают на дату подписания акта (письмо Минфина от 03.05.11 №03-03-07/14).

 

  • В случае утилизации (списания) неликвидных товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятые к вычету по указанным товарам, необходимо восстановить для уплаты в бюджет (письмо Минфина №03-03-06/1/332 от 07.06.11).

 

  • Для признания произведенных затрат на оплату услуг сотовой связи по безлимитному тарифу расходами для целей налогообложения, необходимо иметь: утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи, договор с оператором на оказание услуг связи и счета оператора связи (письмо Минфина №03-03-06/1/378 от 23.06.11).

 

  • Расходы, связанные с консервацией объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных объектов, включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли (подп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ) (письмо Минфина от 22.06.11 №03-03-06/1/370)

 

  • Презентацию по информированию неопределенного круга лиц о деятельности организации с целью привлечения новых клиентов следует отнести к иным видам рекламы. Затраты на такую презентацию относятся к нормируемым рекламным расходам и учитываются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации (письмо Минфина от 13.07.11 №03-03-06/1/429).

 

  • В случае утилизации (списания) товаров с истекшим сроком годности, а также товаров с наличием дефектов, затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/428 от 21.07.2011)

 

  • Если условиями договора поставки непродовольственных товаров, заключенного между продавцом и покупателем, предусмотрена выплата премии покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора без изменения цены товара, то указанные затраты могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организации в составе внереализационных расходов (письмо Минфина № 03-03-06/1/471 от 11.08.2011).

 

  • Затраты, связанные с оборудованием и содержанием столовой или иного помещения для приема пищи (покупка и обслуживание холодильников, микроволновых печей, электрочайников и т. п.), относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда работникам. Затраты, связанные с оборудованием и содержанием помещения для приема пищи сотрудниками в рабочее время, относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда и учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ) (письмо Минфина от 26.09.11 № 03-03-06/2/149).

 

  • Затраты на буклеты, флаерсы и лифлеты при соблюдении определенных условий, являются ненормируемыми. Если такая продукция несет информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации (письмо Минфина от 20.10.11 № 03-03-06/2/157).

 

  • Если договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная приемка работ заказчиком, то акты по форме № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ», подписываемые заказчиком в отношении работ, выполненных подрядчиком за отчетный месяц, являются основанием для определения стоимости выполненных работ, по которой производятся расчеты с подрядчиком, и согласно договору не являются принятием результата работ заказчиком (письмо Минфина от 07.11.11 № 03-07-11/299).

 

  • Товарно-транспортная накладная служит для учета транспортной работы и расчетов заказчиков с перевозчиком за оказанные услуги по перевозке грузов. То есть ее наличие у организации - это необходимое условие для принятия в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с перевозкой грузов. Транспортная накладная обязательна к заполнению, поскольку устанавливает порядок организации перевозки грузов, т. е. ее назначение отличается от назначения формы 1-Т (письмо Минфина от 11.11.11 № 03-03-06/1/743).

 

  • Расходы, связанные с проведением повторного аудита финансовой отчетности за уже проверенный период в связи со сменой российской аудиторской компании на международную относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ). Налогоплательщик самостоятельно учитывает в целях налогового учета доходы и расходы при соблюдении норм налогового законодательства Российской Федерации. Бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы (определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П) (письмо Минфина от 18.11.11 № 03-03-06/2/178).

 

  • Затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства подлежат включению в состав внереализационных расходов в том налоговом периоде, в котором фактически была проведена ликвидация. При этом стоимость ликвидируемых объектов незавершенного строительства не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина от 23.11.11 № 03-03-06/1/772).

 

  • Выплаты членам совета директоров ОАО не уменьшают базу по налогу на прибыль (письмо Минфина №03-03-07/49 от 02.11.11).

 

  • Расходы на оплату курсов изучения иностранного языка уменьшают налог на прибыль (письмо Минфина №03-03-06/2/200 от 21.12.11)

 

  • Расходы налогоплательщика на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны относятся к прочим расходам (подп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина от 01.03.12 № 03-03-06/1/111)

 

  • Если в трудовом или коллективном договоре предусмотрены расходы на фитнесс-клуб, то их можно учесть в целях налога на прибыль (письмо Минфина от 15.03.12 №03-03-06/1/130).

 

  • Для подтверждения расходов по лицензионным договорам наличие акта приемки-передачи необязательно (письмо Минфина от 04.05.12 № 03-03-06/1/225)

 

  • Затраты на приобретение чистой питьевой воды могут быть включены в базы по налогу на прибыль на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264  НК РФ, который относит к прочим расходам, связанным с производством или реализацией, расходы на обеспечение нормальных условий труда, при условии, что данные затраты прописаны в локальных нормативных актах компании (письмо Минфина от 25.05.12 № 03-03-06/1/274).

 

  • Если распространение рекламы осуществляется путем использования программного обеспечения, установленного в платежном терминале, без передачи рекламной информации через ТКС, затраты на размещение рекламных баннеров в терминалах экспресс-оплаты в целях налогообложения прибыли включаются в состав расходов на рекламу, учитываемых в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (письмо Минфина № 03-03-06/1/287 от 01.06.2012).

Новости

Открытие сайта
Пример заполнения анонса новостной ленты
Тестовая новость
Пример заполнения анонса тестовой новости на сайте, с форматированием текста.