ООО Агентство Лидер

поиск по сайту:
Главная » Обзор законодательства » Основные средства

Основные средства

  • Суммы расходов на капитальные вложения в размере не более 10% от первоначальной стоимости основных средств, понесенных организацией в случаях:

Достройки

Дооборудования

Реконструкции

Модернизации

Технического перевооружения основных средств

Следует учитывать для целей определения базы по налогу на прибыль в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию объекта основных средств (письмо Минфина от 16.04.07 №03-03-06/1/236)

 

  • Расходы на модернизацию ОС в размере менее 10000 руб. - текущие расходы (письмо Минфина от 07.05.04 № 03-03-06/1/266).

 

  • Если право на основное средство подлежит госрегистрации, то амортизация начинается с момента передачи документов на регистрацию. Если государственной регистрации не будет, то амортизация по налоговому учету по такому основному средству не начисляется (письмо Минфина от 25.06.07 №03-03-06/1/391).

 

  • Если здание находится на реконструкции и налоговом учете учитывается как единое целое, то до окончания реконструкции амортизация по нему в целях налогового учета не начисляется (ст. 256 НК РФ). Если в налоговом учете можно выделить два объекта учета: часть здания, находящаяся на реконструкции более 12 месяцев и остальную (нереконструируемую) часть здания, то в целях налогового можно начислять амортизацию по нереконструируемой части здания (письмо Минфина от 02.11.07 №03-03-06/1/765).

 

  • Для целей налогообложения прибыли выявленные по результатам инвентаризации основные средства в налоговом учете учитываются по рыночной стоимости и относятся к амортизируемому имуществу, но амортизация по ним не начисляется, так как изначально в налоговом учете отсутствует первоначальная стоимость объекта (письмо Минфина от 25.01.08 №03-03-06/1/17, письмо Минфина от 15.02.08 №03-03-06/1/98).

 

  • Искусственные пальмы, искусственная трава относятся к объектам внешнего благоустройства и согласно п.п.. 4 п. 2 ст. 256 в целях налогового учета не амортизируются (письмо Минфина от 30.01.08 №03-03-06/1/63).

 

  • При передаче в уставный капитал основных средств, учитываемых в составе амортизируемого имущества в налоговом учете передающей стороны, указанные основные средства принимаются к налоговому учету получающей стороной в качестве амортизируемого имущества вне зависимости от остаточной стоимости и остаточного срока (письмо Минфина от 01.04.08 №03-03-06/1/241).

 

  • С 01.01.09 изменения в классификаторе основных средств (Постановление от 12.09.08 №676):

4 группа

                        Грохота и сита

5 группа

            Сооружения  

  • Расходы по арендной плате за земельный участок в части используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемого участка (письмо Минфина от 28.10.08 №03-03-06/1/610).

 

  • После достижения остаточной стоимости предмета лизинга 20% от первоначальной стоимости объекта, амортизация начисляется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования при нелинейном методе начисления амортизации (письмо Минфина от 13.11.08 №03-03-06/1/636).

 

  • Расходы по модернизации основных средств первоначальной стоимостью менее         20 000.00 руб., стоимость которых списана для целей налогового учета единовременно в составе материальных расходов, также полностью относятся на расходы в целях налогового учета (письмо Минфина от 26.11.08 №03-03-06/1/651).

 

  • С 01.01.09 можно начислять амортизацию в целях налогового учета по объектам основных средств, неучтенных и выявленных в ходе инвентаризации (письмо Минфина от 02.12.08 №03-03-06/1/657).

 

  • При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества для целей применения ст. 288 НК РФ учитывается только остаточная стоимость основных средств налогоплательщика. При этом остаточная стоимость иного амортизируемого имущества (нематериальных активов, капитальных вложений) при определении указанного показателя не учитываются (письмо Минфина от 04.12.08 №03-03-06/1/672).

 

  • Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после его ввода в эксплуатацию, если после реконструкции/модернизации и технического перевооружения произошло увеличение рока его полезного использования, но только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено основное средство (письмо от 08.12.08 №03-03-06/1/681).

 

  • Амортизационная премия на неотделимые улучшения не распространяется, так как они не стоят на балансе у арендодатора (письмо Минфина от 09.02.09 №03-03-06/2/18).

 

  • Если нефтедобыча приостановлена, но производство не консервировалось, то амортизацию можно относить в расходы в целях налогового учета (письмо Минфина от 13.03.09 №03-03-06/1/141).

 

  • Если реконструированное здание передано в уставный капитал организации, то применять амортизационную премию можно только по стоимости реконструкции (письмо Минфина от 26.02.09 №03-03-06/1/98).

 

  • Если после списания основного средства вследствие его полного износа, оно было модернизировано, то расходы на модернизацию формируют его остаточную стоимость (письмо Минфина от 26.05.09 №03-03-06/1/344).

 

  • Приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы/подгруппы), в которой они были включены у предыдущего собственника (письмо Минфина от 16.07.09 №03-03-06/2/41).

 

  • При ликвидации ОС накопленные резервы на ремонт включаются в доход (письмо Минфина №03-03-06/1/561 от 02.09.09).

 

  • Организация, приобретающая объекты ОС в целях бухгалтерского учета вправе самостоятельно решать, какой порядок определения срока полезного использования имущества, бывшего в употреблении, ему применять (письмо Минфина РФ №03-03-06/1/608 от 23.09.09).

 

  • Основные средства, учитываемые на счете 03, подлежат налогообложению налогом на имущество (письмо Минфина №03-05-06-01/68 от 26.10.09).

 

  • Недвижимость амортизируется в целях налогового учета после подачи документов на государственную регистрацию (письмо Минфина №03-03-06/1/734 от 10.11.09).

 

  • В целях налогового учета к реконструкции относятся переустройство существующих объектов основных средств, связанно с совершенствованием производства и повышением его ТЭП и осуществление по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции (письмо Минфина от 29.12.09 №03-03-06/1/830).

 

  • При переходе с нелинейного метода начисления амортизации на линейный, по объектам амортизируемого имущества, по которым ранее амортизация начислялась нелинейным методом, для расчета суммы ежемесячных амортизационных отчислений используется остаточная стоимость данного объекта основных средств, а не первоначальная (письмо Минфина №03-03-06/1/28 от 28.01.10).

 

  • Начисленная в периоды простоя амортизация учитывается по мере реализации продукции. При этом основные средства, переведенные на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества (письмо Минфина №03-03-06/1/246 от 09.04.10).

 

  • Если основное средство, к которому ранее применялась амортизационная премия, реализовано до истечения пятилетнего срока с даты его ввода в эксплуатацию и на момент реализации данное основное средство полностью самортизировано, то организация обязана включить в состав внереализационных доходов сумму амортизационной премии, ранее учтенную в расходах. Если на момент реализации остаточная стоимость основного средства меньше учтенной ранее в расходах суммы амортизационной премии и реализация осуществляется до истечения пятилетнего срока, то амортизационная премия должна быть восстановлена в полном объеме (письмо Минфина от 27.07.10 №03-03-06/1/490).

 

  • В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

    а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

    б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т. е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

    в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

    г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

    (письмо Минфина от 20.12.10 № 03-05-05-01/60)

  • В случае если основное средство полностью самортизировано и проведены его достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, частичная ликвидация, то, по нашему мнению, в целях налогового учета увеличивается первоначальная стоимость такого основного средства. При этом стоимость произведенных достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основного средства будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию (письмо Минфина от 27.12.10 № 03-03-06/1/813).

 

  • При реализации ранее пяти лет с момента ввода в эксплуатацию основного средства, по которому была применена амортизационная премия, учтенные в расходах суммы указанной премии восстанавливаются и включаются в доходы в периоде реализации имущества (письмо Минфина России от 26.01.11 № 03-03-06/1/27).

 

  • Если срок фактического использования покупаемого основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому в соответствии с Классификацией ОС, включаемых в амортизационные группы, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов (письмо Минфина России от 09.02.11 № 03-03-06/2/29).

 

  • Стоимость имущества, относимого в состав основных средств по ПБУ, увеличена до 40 000 руб. (приказ Минфина РФ №186н от 24.12.2010).

 

  • Срок эксплуатации имущества предыдущим собственником должен быть подтвержден документально. Если срок эксплуатации основного средства предыдущим собственником не может быть подтвержден документально, то срок полезного использования по такому основному средству устанавливается в общем порядке. Если же срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ в соответствии с главой 25 НК РФ, или превышающим этот срок, то налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов (письмо Минфина от 18.03.11 №03-03-06/1/144).

 

  • Арендатор не вправе применить амортизационную премию по расходам на неотделимые улучшения арендованного имущества, если они произведены с согласия арендодателя и их стоимость арендатору не возмещается (письмо Минфина от 12.10.11 № 03-03-06/1/663)

 

  • Если налогоплательщик выбрал с 1 января 2009 года нелинейный метод начисления амортизации, вправе перейти на линейный метод не ранее 1 января 2014 года (письмо Минфина от 13.03.12 № 03-03-06/1/127).

 

  • Если между арендодателем и арендатором заключается новый договор аренды, начисление амортизации по неотделимым улучшениям в целях налогообложения прибыли должно быть прекращено с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания срока действия первого договора аренды (письмо Минфина от 04.04.12 № 03-05-05-01/18).

 

  • Если имущество учитывается как единый объект основных средств, при проведении его модернизации или реконструкции в течение срока, превышающего 12 месяцев, то данный объект основных средств подлежит исключению из состава амортизируемого имущества. Критерием в данном случае является проведение реконструкции (модернизации). Не имеет значения факт использования в этот период реконструируемого объекта в деятельности, направленной на получение дохода (письмо Минфина от 01.06.12 № 03-03-06/1/288).

Новости

Открытие сайта
Пример заполнения анонса новостной ленты
Тестовая новость
Пример заполнения анонса тестовой новости на сайте, с форматированием текста.