ООО Агентство Лидер

поиск по сайту:
Главная » Обзор законодательства » Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость

  • Заполнение декларации по налоговому агенту (раздел 2).

Строка 090 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Строка 110 - сумма налога с отгрузки, если товары отгружались.

Строка 120 - сумма налога с предоплаты, если была.

Строка 130 - сумма налога по закрытому авансу.

Строка 190 = стр. 110 + стр. 120 - стр. 130.

 

  • НДС при приобретении услуг, используемых для операций по реализации товаров как на российском рынке, так и на экспорт, можно принять к вычету только при наличии раздельного учета (письмо Минфина от 10.04.07 №03-07-08/71).

 

  • Если счет-фактура покупателя поступила позже, то вычет по НДС применяется в том периоде. В котором она поступила (письмо Минфина от 13.06.07 №03-07-11/160).

 

  • При подписывании счета-фактуры не генеральным директором и главным бухгалтером, а иными уполномоченными на это лицами, необходимо в счете-фактуре указывать уполномоченных лиц, а не подписываться за генерального директора/главного бухгалтера (письмо Минфина от 20.05.05 №63-1-03/838/8).

 

  • Если покупатель не перечислил НДС отдельным платежным поручением, то сумма налога, принятая к вычету, должна быть восстановлена в том периоде, в котором проведен взаимозачет (письмо Минфина от 24.05.07 №03-07-11/139).

 

  • При покупке организацией чая, кофе и других продуктов питания своим сотрудникам - осуществляются операции по безвозмездной передаче товаров, облагаемая НДС (письмо Минфина от 05.07.07 №03-07-11/212). Налогооблагаемая база определяется исходя из рыночных цен (п. 2 ст. 154 НК РФ).

 

  • При оказании российской организацией услуг по перевозке грузов, в том числе конвертов, документов, пакетов и посылок, между пунктами, один из которых расположен на территории РФ, а другой - за пределами территории РФ и наличии документов, предусмотренных п. 4 ст. 165 НК РФ, применяется нулевая ставка НДС (письмо Минфина от 07.06.07 №03-07-08/146).

 

  • При приобретении у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ, работ (услуг), местом реализации которых является РФ, вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные российской организацией в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты и фактически уплаченные в бюджет в качестве налогового агента. Перерасчет валюты в рублях по курсу ЦБ на дату принятия на учет товаров (работ, услуг) в случае уплаты НДС налоговыми агентами не применяется (письмо Минфина от 03.07.07 №03-07-08/170).

 

  • Если поставка товара осуществляется на основе долгосрочного характера договора и носит непрерывный характер, то допускается составление счета-фактуры раз в месяц (письмо Минфина от 18.07.05 №03-04-11/186).

 

  • Затраты на охрану сотрудника можно включать в расходы, если они обоснованы (письмо Минфина от 08.05.07 №03-03-06/1/269).

 

  • Счета-фактуры, выставленные при реализации на экспорт, подлежат регистрации в том периоде, когда была отгрузка (передача) товара. Если полный пакет документов не собран на 181 день (календарный, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта), момент определения налоговой базы по таким операциям определяется в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ (письмо Минфина от 05.07.07 №03-07-08/180).

 

  • От налогообложения НДС освобождается передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. (п.п. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

 

  • С 01.01.08 облагаются НДС операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов (Закон № 85-ФЗ).

 

  • Ранее принятые к вычету суммы НДС по приобретенным объектам основных средств, ликвидированным до окончания срока амортизации, подлежат восстановлению. Восстановленные суммы НДС включаются в состав прочих расходов (письмо Минфина от 07.12.07 №03-07-11/617).

 

  • НДС, уплаченный налогоплательщиком за счет собственных средств по неподтвержденному экспорту, не уменьшает налог на прибыль, так как не отвечает требованиям ст. 252 НК РФ (письмо Минфина от 29.11.07 №03-03-05/258).

 

  • Если у налогоплательщика в течение периода строительства объекта осуществляются другие операции, подлежащие обложению НДС, вычеты налога, предъявленного подрядными организациями по выполняемым ими работами, производится в общеустановленном порядке. Если нет налогооблагаемой базы по НДС, и НДС не исчисляется, то нет основания принимать к вычету НДС по товарам, работам, услугам. Указанные налоговые вычеты могут производиться, когда возникнет база по НДС (письмо Минфина от 25.12.07 №03-07-11/642).

 

  • Организация комиссионер, исполняющая обязанность налогового агента по приобретению оборудования, товаров за рубежом при перечислении денежных средств иностранным лицам могут выписывать счет-фактуру с пометкой «за иностранное лицо», указывая в строе 6 «Покупатель» наименование своей организации и регистрировать их в книге покупок. Организация, являющаяся комитентом, регистрирует в книге покупок счета-фактуры, выданные ей комиссионером при приобретении товаров, работ, услуг у иностранного лица (письмо Минфина от 18.01.08 №03-07-08/13).

 

  • Ликвидация объекта незавершенного капитального строительства объектом налогообложения НДС не является. Суммы налога по услугам по демонтажу ликвидируемого объекта, оказываемым подрядными организациями, к вычету не принимаются (письмо Минфина от 24.03.08 №03-07-11/106).

 

  • При передаче в рекламных целях готовой продукции, облагаемой НДС, суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету, следует восстановить в случае превышений норматива, установленного абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина от 09.04.08 №03-07-11/134).

 

  • Суммы НДС, предъявленные сторонними организациями при оказании услуг по проведению сертификации систем менеджмента качества. А также при проведении аудита этих систем могут быть приняты к вычету при наличии сертификатов, а также актов приема-передачи услуг (письмо Минфина от 28.04.08 №03-07-11/165).

 

  • Денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в виде возвратного депозита для обеспечения исполнения обязательств по оплате услуг по аренде, подлежат включению в налогооблагаемую базу по НДС (письмо Минфина от 12.05.08 №03-07-11/182).

 

  • При приобретении у иностранной организации прав на использование ПО российская организация уплачивать НДС не должна в случае перечисления иностранной организацией денежных средств в рамках лицензионного (сублицензионного) договора (письмо Минфина от 23.05.08 №03-07-08/121).

 

  • В декларации по НДС за 1 налоговый период 2008 года следует отразить дебиторскую задолженность и НДС по товарам, отгруженным в 2005 году по договорам в у.е., исчисленном в рублях на дату отгрузки товаров (письмо Минфина от 23.05.08 №03-07-11/199).

 

  • Если налогоплательщик собирал документы не больше 180 дней со дня помещения товаров под таможенный режим экспорта, то экспортные операции подлежат включении в декларацию за тот налоговый период, на который приходится день сбора документов, независимо от того, что окончание 180дневного срока также приходилось на этот же налоговый период (письмо Минфина от 03.06.08 №03-07-08/136).

 

  • Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж при расчетах по НДС выставление агентом единого счета-фактуры по всем товарам (работам, услугам), приобретенным агентом для принципала у различных продавцов не предусмотрено (письмо Минфина от 06.05.08 №03-07-09/09).

 

  • Российская организация, приобретающая у иностранной услуги по разработке и модификации ПО, а также услуги по передаче права на его использование, обязана исчислить и уплатить в бюджет РФ в качестве налогового агента НДС со всей стоимости приобретаемых услуг (письмо Минфина от 02.06.08 №03-07-08/134).

 

  • Если российская организация оказывает иностранной компании услуги по сбору и обработке информации. То НДС она не платит. При этом если для выполнения данных работ привлечена другая иностранная организация, то с этой операции НДС уже уплачивается (письмо Минфина от 06.05.08 №03-07-08/109).

 

  • Если организация внесла в счет-фактуру исправление, то ошибочную счет-фактуру нужно аннулировать (письмо Минфина от 27.05.08 №03-07-09/12).

 

  • При реализации товаров, изготовленных из деталей, страной происхождения которых РФ не является, в счете-фактуре при заполнения граф 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер ГТД» следует проставить прочерки (письмо Минфина от 25.06.08 №03-07-11/236).

 

  • Выписывать счета-фактуры от обособленного подразделения нельзя (письмо Минфина от 20.04.07 №03-07-11/114).

 

  • В графе счета-фактуры «Наименование работ, услуг» нельзя указывать «услуги по договору», обязательно нужна расшифровка (письмо Минфина от 14.12.07 №03-01-15/16-453).

 

  • При возврате товара продавцом покупателю, перечислять НДС отдельным платежным поручением не требуется. Он подлежит вычету (письмо Минфина от 01.01.08 №03-07-09/123).

 

  • Если нет базы для начисления НДС, то к зачету НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным у поставщика, нельзя (письмо Минфина от 02.09.08 №07-05-06/191).

 

  • Местом реализации юридических услуг, оказываемых российской компании иностранному лицу, территория РФ не признается, и такие услуги в РФ НДС не облагаются (письмо Минфина от 30.09.08 №03-07-08/220).

 

  • По имуществу (основные средства), предназначенному для сдачи в аренду по договору лизинга, вычеты НДС должны осуществляться после отражения стоимости имущества на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (письмо Минфина от 01.10.08 №03-07-11/323).

 

  • Новый порядок уплаты НДС - закон от 13.10.08 №112-ФЗ.

 

  • Операции по реализации иностранным лицам товаров, поступивших с территории иностранного государства, не облагаются НДС на территории России, так как местом реализации указанных товаров территория РФ не признается (письмо Минфина от 10.10.08 №03-07-08/231).

 

  • Операции по реализации услуг по обработке информации, оказанные российской организацией иностранной организации, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, НДС не облагаются (письмо Минфина от 08.10.08 №03-07-08/227).

 

  • Операции по реализации проектных работ, выполняемых российской организацией для иностранной организации, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, не облагаются НДС, независимо от места передачи результатов работ (письмо Минфина от 08.10.08 №03-07-08/228).

 

  • Капитальный ремонт недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ, выполненный российской организацией по договору подряда, заключенному с другой российской организацией, НДС в России не облагается (письмо Минфина от 16.10.08 №03-07-08/234).

 

  • При расчете пропорции для НДС с 01.01.08 используются данные за квартал (письмо Минфина от 12.11.08 №03-07-07/121).

 

  • Если обеспечительный платеж по договору аренды засчитывается в счет нового обеспечительного платежа по новому договору аренды в полном размере, то НДС не восстанавливается (письмо Минфина от 18.11.08 №03-07-11/363).

 

  • Рекламные услуги, оказанные иностранной организацией, в том числе по договору, заключенному с ее представительством на территории РФ, НДС на территории РФ не облагаются, так как местом реализации таких услуг РФ не признается (письмо Минфина от 28.11.08 №03-07-08/261).

 

  • Выставлять новый счет-фактуру на сумму обеспечительного платежа, засчитанного в счет обеспечительного платежа по новому договору аренды не нужно (письмо Минфина от 18.11.08 №03-07-11/363).

 

  • Право налогоплательщика на возмещение НДС из бюджета не ставится в зависимость от наличия/отсутствия реализации в конкретном периоде (Постановление ФАС Московского округа от 14.11.08 №КА-А40/10664-08 по делу А40-32532/08-111-71).

 

  • НДС по услугам, приобретенным организацией, реорганизованной путем присоединения к продавцу этих услуг подлежат вычету у правопреемника в том налоговом периоде, в котором была осуществлена реорганизация в форме присоединения на основании счета-фактуры, выставленной продавцом товаров (работ, услуг) после фактической оплаты этих сумм налога организуемой организацией или ее правопреемником(и) (письмо Минфина от 29.12.08 №03-07-11/386).

 

  • Если выписан счет-фактура на работы или услуги, то в графе «Наименование грузоотправителя и его адрес» и в графе «Наименование грузополучателя и его адрес» должен стоять прочерк (Постановление 914 с изменениями Постановления 451 от 26.05.09, которые вступают в силу с 09.06.09).

 

  • Если в графе 1 счета-фактуры делается запись «Выполненные работы по договору подряда от №», то поскольку такая запись не соответствует описанию фактически выполненных работ, то указанный счет-фактура не может являться основанием для зачета НДС (Письмо Минфина от 22.01.09 №03-07-09/02).

 

  • Если в счете-фактуре есть дополнительные реквизиты для лиц, уполномоченных его подписывать, то такой счет-фактура не считается составленным с нарушением (письмо Минфина от 06.02.09 №03-07-09/04).

 

  • Налоговый вычет по счету-фактуре арендодателя за коммунальные услуги является правомерным (постановление ВАС РФ от 25.02.09 №12664/08).

 

  • Отрицательные суммовые разницы уменьшают базу по НДС (Постановление ВАС РФ от 17.02.09).

 

  • Операции по предоставлению займов в денежной форме не подлежат налогообложению НДС, при этом налогоплательщик обязан вест раздельный учет. Так как стоимостью услуги по предоставлению займов является размер процентов, то для определения необходимости ведения раздельного учета, нужно брать величину процентов, а не самого займа (письмо Минфина от 02.04.09 №03-07-07/27).

 

  • Комиссионер обязан выставить счет-фактуру покупателю на сумму поступившей от него предоплаты, но регистрировать его в книге продаж не нужно (письмо Минфина от 13.03.09 №03-07-09/09).

 

  • В выставляемом лизингодателем счете-фактуре в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)» следует дать описание оказанных услуг. если указано в данной графе «Лизинговый платеж по договору лизинга №», то такой счет-фактура выставлен с нарушениями (письмо Минфина от 20.03.2009 №03-07-09/10).

 

  • Налогоплательщик вправе отказаться от вычета НДС с авансов. При этом такой отказ не обязательно должен быть отражен в учетной политике (письмо Минфина от 09.04.09 №03-07-11/103).

 

  • Сокращенное наименование продавца в счете-фактуре не лишает вычета по НДС (письмо Минфина от 07.07.09 №03-07-09/32).

 

  • Суммы НДС ранее принятые к вычету, при приобретении лома и отходов цветных метало подлежат восстановлению при их последующей реализации без НДС (письмо Минфина от 01.09.08 №03-07-07/84).

 

  • С 01.07.09 на уплачивается НДС в случаях ввоза технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ (Постановление правительства РФ от 30.04.09 №372).

 

  • Если покупатель оплатил товары, и в том же месяце продавец произвел отгрузку, то перечисленные суммы нельзя считать авансом, и заполнять строку 5 счета-фактуры не обязательно (Постановление Президиума ВАС от 10.03.09 №10022/08).

 

  • При проведении пусконаладочных работ, связанных с движимым имуществом, находящимся за пределами РФ, исполняемых российской организацией по договору с другой российской организацией, место реализации пусконаладочных работ находится за пределами РФ. Такие работы объектом по НДС в РФ не являются (письмо Минфина от 10.08.09 №03-07-08/179).

 

  • Налогообложение передачи прав на иностранное ПО. В случае фактического использования российской организацией прав по указанному договору в 2007 году данные операции подлежат налогообложению и на основании ст. 161 НК РФ российская организация обязана в качестве налогового агента исчислить НДС и уплатить его в бюджет. При использовании таких прав в 2008 году к данным операциям применяется освобождение от налогообложения (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.07.07 №195-ФЗ), и поэтому НДС платить не нужно. По правам, переданным в 2007 году и использованным как в 2007 и в 2008 году, НДС уплачивается только в части стоимости услуг по передаче прав, оказанных в 2007 году (письмо Минфина №03-07-08/192 от 01.09.09).

 

  • Если продавец товаров и грузоотправитель одно и то же лицо, то в данной строке счета-фактуры пишется «он же». Указание в данной строке полного и сокращенного наименования грузоотправителя в соответствии с учредительными документами и его почтового адреса ошибкой/нарушением не являются (письмо Минфина от 01.09.09 №03-07-09/44).

 

  • Если в счете-фактуре по договору лизинга в графе 1 «Наименование товара» делается запись «Лизинговый платеж по договору лизинга №... от...», то данный счет-фактура составлен с нарушением (письмо Минфина от 21.09.09 №03-07-09/49). Следует писать «услуги по финансовой аренде» с указанием срока.

 

  • Получение отрицательных счетов-фактур влечет налоговые риски, связанные с тем, что контролирующие органы признают неправомерным применение покупателем вычета по НДС как по «старому», так и по «отрицательному» счету-фактуре.

 

  • Счета-фактуры, в которых адреса продавца и покупателя указываются с сокращенными словами, но при полном указании составляющих адреса (почтового индекса, название города, улицы и т.д.), не являются составленными с нарушениями установленного порядка (письмо Минфина от 09.11.09 №03-07-09/57).

 

  • НДС по сверхнормативным расходам на рекламу, не принятый к вычету в одном налоговом периоде календарного года, принимается к вычету в тех налоговых периодах по НДС, в которых данные расходы принимаются в целях налогового учета (письмо Минфина от 06.11.09 №03-07-11/285).

 

  • Местом реализации консультационных и маркетинговых услуг, оказываемых российской организацией непосредственно иностранной организации, а не ее представительству, территория РФ не признается, соответственно, такие услуги НДС на территории РФ не облагаются (письмо Минфина №03-07-08/21 от 29.01.10).

 

  • В графе 11 счета-фактуры указываются данные всех таможенных деклараций (письмо Минфина №03-07-14/06 от 01.02.10).

 

  • При заполнении счета-фактуры на лизинг в графе 1 «Наименование товара (работ, услуг)» следует указывать «Услуги по предоставлению имущества во временное пользование и владение» либо «Лизинговый платеж за временное владение и пользование имуществом по договору лизинга № от» (письмо Минфина №03-07-09/08 от 08.02.10).

 

  • В счете-фактуре может быть указана сумма в у.е., и по таким счетам-фактурам можно принять НДС к вычету (письмо Минфина от 24.03.10 №03-07-09/14).

 

  • Организация не должна проводить почерковедческой экспертизы счетов-фактур контрагентов (письмо Минфина №03-02-07/1-187 от 23.04.10).

 

  • Если в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров, страной происхождения которой не является РФ, а в графе 10 указывается Евросоюз, то такое заполнение не является основанием для признания счета-фактуры составленного с нарушением установленного порядка (письмо Минфина от 27.05.10 №03-07-09/31).

 

  • Указание в строке 2а «Адрес» счета-фактуры неточного адреса и сокращенного наименования субъекта РФ не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка в случае правильного указания ИНН (письмо Минфина от 07.06.10 №03-07-09/36).

 

  • Вычет НДС по счету-фактуре, выставленному в валюте (у.е.) возможен (письмо Минфина №03-07-11/305 от 23.07.10).

 

  • При возникновении курсовых разниц покупатель обязан скорректировать принятый к вычету НДС в периоде отгрузки товара, подав уточненную декларацию (письмо Минфина от 23.07.10 №03-07-11/305).

 

  • Средства, ошибочно перечисленные организации, в базу по НДС не включаются (письмо Минфина №03-07-11/329 от 02.08.10).

 

  • НК РФ не предусматривает возможность выставлять отрицательные счета-фактуры (письмо Минфина от 02.08.10 №03-07-09/41).

 

  • Заполнение декларации по НДС застройщиками. До внесения соответствующих изменений в приложение №1 к Порядку налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные в п.п. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ под кодом 1010270. Не является нарушением использование кода 1010200 до момента официального установления кода 1010270 для указанной операции (письмо ФНС №ШС-37-3/8932» от 12.08.10).

 

  • НДС, указанный в у.е. принимается к вычету по курсу на дату принятия к учету товаров (Письмо Минфина РФ №03-07-11/336 от 03.08.10).

 

  • При изменении стоимости строительных работ счет-фактура на сумму разницы подрядчиком не выставляется. При изменении цен ранее выполенных работ в счете-фактуре, выставленной подрядчиком при передаче результатов выполенных работ, следует внести соответствующие исправления (письмо Минфина №03-07-11/359 от 20.08.10).

 

  • Счет-фактура составленный с нарушением срока, предусмотренного п. 3 ст. 168 НК РФ, не может являться основанием для принятия к вычету НДС (письмо Минфина от 26.08.10 №03-07-11/370).

 

  • Компенсация расходов на питание в соответствие с трудовым договором НДС не облагается (письмо Минфина от 02.09.10 №03-07-11/376).

 

  • Если отгрузка оборудования произведена в одном налоговом периоде, а право собственности перешло к покупателю в другом налоговом периоде, то НДС начисляется в том налоговом периоде, в котором осуществлена отгрузка оборудования, независимо от момента перехода права собственности (письмо Минфина от 08.09.10 №03-07-11/379).

 

  • Не участвуют в расчете совокупной суммы налогов, дающей право на применения заявительного порядка возмещения НДС:

Суммы НДС, подлежащие возмещению, в отношении которых налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 176, 176.1 НК РФ принято решение о возврате

Суммы акцизов, подлежащие возмещению, в отношении которых налоговые органы в порядке предусмотренном ст. 203 НК РФ, принято решение о возврате

(письмо ФНС от 23.07.10 №АС-37-2/7390).

 

  • Так как демонтаж (ликвидация) ОС объектом налогообложения по НДС не является, суммы НДС, предъявленные подрядными организациями по выполненным работам по демонтажу ликвидированных ОС, к вычету не принимаются (письмо Минфина от 17.09.10 №03-07-11/382).

 

  • Указывать в счете-фактуре валюту не требуется, вместе с тем указание в счете-фактуре дополнительной информации не запрещено, поэтому указание валюты после 02.09.10 может рассматриваться как предоставление дополнительной информации (письмо Минфина №03-07-09/46 от 12.10.10).

 

  • Выставление счета-фактуры агентом, оказывающим услуги от имени принципала, НК не предусмотрено. Вычет НДС по авиабилетам на основании счетов-фактур, выставленных компанией, оказывающей услуги по бронированию и оформлению авиабилетов неправомерен (письмо Минфина №03-07-09/45 от 12.10.10).

 

  • Нарушение сроков выставления счета-фактуры ошибкой не считается.

 

  • При реализации на экспорт оборудования, ранее использующегося на территории РФ в операциях, облагаемых НДС, суммы налога, предъявленные налогоплательщику и принятые к вычету, подлежат восстановлению в размере суммы, пропорционально остаточной (балансовой) стоимости этого оборудования, не позднее того налогового периода, в котором производится оформление региональными таможенными органами таможенных деклараций на вывоз этого оборудования в таможенной процедуре экспорта (письмо Минфина от 25.10.10 №03-07-08/301).

 

  • С сумм, полученных в качестве возмещения ущерба, НДС платить не надо (письмо Минфина России от 13.10.10 №03-07-11/406).

 

  • НДС, уплачиваемый за иностранного поставщика рассчитывается по курсу на дату оплаты (письмо Минфина №03-07-08/303 от 01.11.10).

 

  • При реализации работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, налогообложение НДС производится по ставке 0% при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных п. 4 ст. 165 НК РФ.

 

  • НДС, уплаченный иностранным поставщикам за рубежом, не уменьшает налог на прибыль в РФ (письмо Минфина №03-03-06/1/708 от 12.11.10).

 

  • Компенсация, полученная российской организацией от иностранной организации в связи с невыполнением иностранной организацией в полном объеме условий контракта, НДС на облагается (письмо Минфина от 30.11.10 №03-07-08/342).

 

  • В случае если счет-фактура выставлен продавцом услуг в одном налоговом периоде, а получен покупателем услуг в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога следует производить в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен (письмо Минфина № 03-03-06/1/794 от 22.12.2010).

 

  • В счетах-фактурах, выставленных при реализации этих товаров на территории Российской Федерации, в графе 10 «Страна происхождения» отражается страна происхождения товаров, указанная в таможенной декларации, а в графе 11 «Номер таможенной декларации» - номер этой таможенной декларации. В счетах-фактурах, выставляемых при реализации на территории Российской Федерации товаров, ввезенных с территории Республики Казахстан или Республики Беларусь, в графах 10 и 11 следует проставлять прочерк. Указание в счетах-фактурах дополнительной информации нормами Кодекса не запрещено. Поэтому в случае отражения в данном случае в графе 10 счета-фактуры наименования страны происхождения товаров «Республика Беларусь», «Республика Казахстан» или «Таможенный союз» оснований для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость по таким счетам-фактурам, предъявленных покупателям, не имеется (письмо Минфина от 11.01.10 № 03-07-08/03).

 

  • В графе 4 раздела 7 декларации указываются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые не подлежат вычету в соответствии с пунктом 2 и 5 статьи 170 НК РФ. Разъяснено, что при заполнении раздела 7 декларации по НДС в графу 3 следует включать стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком без НДС, а в графу 4 - суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) или уплаченные при ввозе товаров, не подлежащие вычету согласно положениям п. п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ (письмо Минфина от 28.01.11 № 03-07-08/27).

 

  • Положениями статьи 172 НК РФ предусмотрено, что вычеты налога на добавленную стоимость производятся только при наличии счетов-фактур. В случае если счет-фактура выставлен продавцом услуг в одном налоговом периоде, а получен покупателем услуг в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога следует производить в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен (письмо Минфина России от 22.12.10 № 03-03-06/1/794).

 

  • В том случае, если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу не определяет, то принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость оснований не имеется. В связи с этим указанные налоговые вычеты производятся в том налоговом периоде, в котором возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость (письмо Минфина России от 08.12.10 № 03-07-11/479)

 

  • Счет-фактура, выставленный до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров, то есть составленный с нарушением срока, предусмотренного п. 3 ст. 168 Кодекса, не может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю товаров (письмо Минфина РФ №03-07-08/44 от 17.02.11).

 

  • В случае если в графе 11 «Номер таможенной декларации» счета-фактуры указана неполная информация о номере таможенной декларации и такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии НДС к вычету. (письмо Минфина №03-07-09/06 от 18.02.11).

 

  • Федеральный закон от 19.07.11 № 245-ФЗ предусматривает возможность выставления корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

 

  • Счет-фактура - это документ, который является основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Счет-фактура не является товаросопроводительным документом, подтверждающим поставку товаров продавцом (письмо Минфина от 27.07.11 № 03-07-14/73).

 

  • Нельзя принимать к вычету авансовый НДС по расторгнутому договору, если аванс не возвращен контрагенту деньгами, а зачтен в счет погашения его долга (письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-07-11/109).

 

  • Если у организации по основным средствам отсутствуют счета-фактуры в связи с истечением срока их хранения, при восстановлении сумм налога на добавленную стоимость в книге продаж возможно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма налога, исчисленная пропорционально остаточной (балансовой) стоимости основных средств без учета переоценки, передаваемых в качестве вклада в уставный капитал. При этом исчисление налога, подлежащего восстановлению, производится с применением ставок налога, действовавших в период применения налоговых вычетов (письмо Минфина от 02.08.11 № 03-07-11/208).

 

  • Покупателю товаров (работ, услуг), получившему от продавца, не являющегося налогоплательщиком НДС, счет-фактуру с пометкой «без НДС», регистрировать такой счет-фактуру в книге покупок не следует. Лица, не являющиеся налогоплательщиками этого налога, составлять счета-фактуры не должны (письмо Минфина РФ № 03-07-09/34 от 20.10.2011).

 

  • Счета-фактуры, книги покупок, продаж не относятся к документам налогового учета для целей НДС, они применяются исключительно для целей налоговых вычетов по НДС и составления налоговой отчетности (письмо ИФНС от 28.10.11 №ЕД-3-3/3537).

 

  • Местом реализации услуг по обучению иностранных специалистов эксплуатации и техническому обслуживанию оборудования, поставляемого из РФ, оказываемых российской организацией за пределами территории РФ по договору с другой российской организацией, территория Российской Федерации не признаётся. Следовательно, такие услуги не подлежат налогообложению НДС в Российской Федерации (письмо Минфина от 05.12.11 № 03-07-08/342).

 

  • Налогоплательщик не вправе применить вычет по НДС по счету-фактуре, которой присвоен дробный номер в связи с ошибкой продавца в первоначальном счете-фактуре (письмо Минфина от 23.11.11 №03-03-09/42).

 

  • Опубликовано постановление Правительства от 26.12.11 №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС». Новыми правилами и бланками организации должны руководствоваться, начиная с 24.01.12.

 

  • В 1 квартале 2012 года допускается применение новых и старых бланков счетов-фактур (письмо Минфина 03-07-15/11 от 30.01.12

 

  • При возврате товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае продавцом корректировочные счета-фактуры не выставляются (письмо Минфина № 03−07−09/08 от 20.02.2012).

 

  • Если в журнале регистрации счетов-фактур отсутствуют коды, компания может быть оштрафована на 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ)

 

  • Если налогоплательщик реализует крупногабаритный товар, который невозможно перевезти целиком, то датой отгрузки оборудования следует считать дату составления первичного документа, оформленного на покупателя (перевозчика) при отгрузке последней части оборудования (письмо Минфина от 13.01.12 №03-07-11/08 от 13.01.12).

 

  • Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру при возврате товара, не принятого на учет покупателем (письмо Минфина от 27.02.12 №03-07-09/11)

 

  • Налоговики и Минфин разрешили вводить в счета-фактуры новые реквизиты (письма ФНС России от 26.01.12 №ЕД-4-3/1193 и Минфина от 09.02.12 №03-07-15/17).

 

  • При реализации товаров, происходящих из стран Европейского союза, не является нарушением указание в графе 10а счета-фактуры «Евросоюз». Также не является основанием для отказа в вычете данного налога несоответствие внесенного в графу 10 счета-фактуры кода страны происхождения товара наименованию этой страны, указанному в графе 10а (письмо Минфина от 01.03.12 №  03-07-08/54).

 

  • Если в счете-фактуре неверно указан код и/или наименование валюты, то НДС по такому счету-фактуре к зачету принимать нельзя (письмо Минфина от 11.03.12 №03-07-08/68).

 

  • В целях исчисления и уплаты НДС и налога на прибыль датой отгрузки товаров признается дата составления первого по времени первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика с целью доставки товаров покупателю (письмо от 23.03.12 № 03-07-11/80).

 

  • В случае если организация реализует товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, в том числе филиалы, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения (письмо Минфина № 03-07-09/30 от 27.03.2012).

 

  • К ошибкам в счетах-фактурах, не препятствующим вычетам по НДС относятся, в частности, ошибки в счетах-фактурах, которые при проведении проверки налоговыми органами не создают препятствий для идентификации продавца и покупателя, а также наименования товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимости, ставки и суммы НДС (письмо Минфина от 24.04.12 № 03-07-09/41).

 

  • При составлении счета-фактуры комиссионером или агентом, приобретающим товары от своего имени, в строке 2 указывается наименование фактического продавца. В строке 6 указывается наименование покупателя, а не комиссионера (агента) (письмо Минфина от 10.05.12 № 03-07-09/47).

 

  • При реализации товаров принципала от имени агента и сообщает, что обязанности по представлению агентом принципалу заверенных копий счетов-фактур, выставленных агентом покупателю, а также по хранению принципалом таких копий не установлены (письмо Минфина от 15.05.12 № 03-07-09/51).

 

  • При расчете пропорции, в которой входной налог принимается к вычету или включается в стоимость товаров, не учитываются:

    проценты, полученные от размещения денежных средств на корреспондентских счетах;

    проценты по банковским депозитам;

    дивиденды по ценным бумагам.

    (письмо Минфина от 17.05.12 № 03-07-11/145)

Новости

Открытие сайта
Пример заполнения анонса новостной ленты
Тестовая новость
Пример заполнения анонса тестовой новости на сайте, с форматированием текста.