ООО Агентство Лидер

поиск по сайту:

Кредиты и займы

  • Ст. 40 НК РФ не применяется в отношении налогообложения доходов, полученных по договорам кредита (займа) (письмо Минфина от 14.03.07 №03-02-07/2-44).

 

  • Если организация использовала кредит для уплаты налога на прибыль, то затраты в виде процентов по нему не должны уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, т.к. данные расходы не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ (письмо УФНС по г. Москве от 11.12.03 №26-12/69502).

 

  • Ст. 269 НК РФ п. 1: сверхнормативные проценты определяются:

1) по кредитам и займам, не содержащих условие об изменении процентной ставки, в течение всего срока действия договора - ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату привлечения денежных средств, увеличенную в 1.1 раза.

2) В отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования ЦБ РФ. увеличенная в 1.1 раза, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

 

  • По материальной выгоде за пользование беспроцентными кредитами (займами), полученными с 01.01.08 для целей расчета налоговой базы будет приниматься ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на каждую дату возврата заемных средств (письмо Минфина от 04.02.08 №03-04-07-01/21).

 

  • Если организацией выдан беспроцентный займ, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств (письмо Минфина от 20.06.08 №03-04-05-01/240).

 

  • Если по условиям договора комиссии комитент возвращает комиссионеру проценты по кредиту, то определении налоговой базы по налогу на прибыль эти расходы учитывает комитент (письмо Минфина от 16.07.08 №03-03-06/1/410).

 

  • Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, освобождается от налогообложения при условии предоставления налогоплательщиком права на имущественный налоговый вычет (письмо Минфина от 15.10.08 №03-04-07-01/201).

 

  • ПБУ 15/2008 изменения с 2009 года: проценты по кредитам и займам, которые использованы для оплаты МПЗ, работ, услуг не увеличивают дебиторку.

 

  • Проценты по кредиту лизингодателя для приобретения предмета лизинга включаются в состав внереализационных расходов (письмо Минфина от 21.11.08 №03-03-06/1/647).

 

  • С 01.01.09 по 01 01.12 суммы, перечисляемые организацией банку на возмещение части затрат своих работников по уплате процентов по займам на приобретение/строительство жилья, учитываются по налогу на прибыль, не облагаются ЕСН и НДФЛ в размере, не превышающим 3% от суммы расходов на оплату труда (письмо Минфина от 17.11.08 №03-04-06-01/336).

 

  • Денежные средства, переданные обществом по договору займа материнской организации, не учитываются для целей налогового учета, если обязательство по договору займа будет впоследствии прекращено прощением долга. Сумма прощенных процентов, причитающихся за период действия по договору займа, не учитываются для налогового учета у дочерней компании в составе внереализационных расходов (письмо Минфина от 31.12.08 №03-03-06/1/728).

 

  • В случае если заемщик при возврате займа, выраженного в у.е., возвращает сумму в рублях в размере большем, чем он фактически получил в рублях, возникающую в данном случае отрицательную разницу следует рассматривать как плату за пользование займом и учитывать для целей налогового учета (письмо Минфина от 27.05.09 №03-03-06/1/348).

 

  • Для налогоплательщиков, отчетными периодами по налогу на прибыль для которых являются квартал, полугодие, 9 месяцев и год, по годовым обязательствам с нефиксированной процентной ставкой в аналитическом учете проценты начисляются ежемесячно. При этом определение предельного размера и признание процентов в виде расходов в налоговом учете осуществляется на конец отчетного периода (письмо Минфина от 09.06.09 №03-03-06/1/383).

 

  • С 01.08.09 по 31.12.09 предельная величина процентов по займам и кредитам, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 22% - по долговым обязательствам в иностранной валюте (Федеральный закон №202-ФЗ от 19.07.09).

 

  • Если организацией в качестве оплаты за товары получен простой вексель со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее», который был предъявлен третьей организации. При этом организация получила от векселедателя при предъявлении векселя к оплате сумму меньшую, чем номинал векселя, тогда организация вправе уменьшить налоговую базу на убыток в виде разницы между номиналом векселя и суммой, полученной от векселедателя при предъявлении векселя к оплате (письмо Минфина №03-03-06/1/559 от 31.08.09).

 

  • Применять ставку рефинансирования ЦБ, увеличенную в 2 раза (по обязательствам, выраженным в рублях) и 22% (по обязательствам, выраженным в иностранной валюте) при расчете сверхнормативных процентов можно только начиная с 01.08.09 (письмо Минфина №03-03-06/1/642 от 06.10.09).

 

  • Расходы в виде процентов по займам, направленным на рефинансирование долга, учитываются в целях налогового учета в размере, не превышающим размера, установленным ст. 269 НК РФ.

 

  • Порядок нормирование процентов, действующий до 31.12.09, применяется также и к долговым обязательствам, оформленным до 01.09.08 (письмо Минфина от 04.06.09 №03-03-06/1/293).

 

  • Дата привлечения займа определяется датой перечисления денежных средств на расчетный счет (письмо Минфина №03-03-06/1/60 от 10.02.10).

 

  • Проценты по кредиту, направленные на рефинансирование старого займа, уменьшают налог на прибыль (письмо Минфина №03-03-06/1/125 от 12.03.10).

 

  • Проценты по займу учитываются независимо от фактического срока их уплаты (письмо Минфина №03-03-06/1/179 от 25.03.10).

 

  • Расходы от пользования беспроцентным займом не увеличивают налог на прибыль (письмо Минфина от 02.04.10 №03-03-06/1/224).

 

  • Проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, должны включаться в состав расходов для налога на прибыль ежемесячно в течение всего периода пользования независимо от срока их уплаты (письмо Минфина от 07.04.10 №03-03-06/1/237).

 

  • Начисленные проценты по займу уменьшают налог на прибыль независимо от оплаты (письмо Минфина №03-03-06/1/475 от 21.07.10).

 

  • Предельная величина процентов по кредитам и займам, признаваемых расходом в целях налогового учета с 01.01.2011 по 31.12.2012 включительно принимаются равной ставке процента, не превышающей ставку рефинансирования ЦБ, увеличенную в 1,8 раза при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Период применения установлен относительно момента возникновения расходов в виде процентов, а не самого обязательства, указанная норма применяется и в отношении обязательств, возникших до 01.01.2011 (письмо Минфина №03-03-06/2/166 от 21.09.10).

 

  • Суммы начисленных процентов по кредиту, в том числе и в случае, если данный кредит направлен на предоставление займа учредителю, признаются в целях налогообложения прибыли расходом при условии соответствия их начисления требованиям статей 252 и 269 НК РФ. (письмо Минфина 03-03-06/1/807 от 24.12.2010 )

 

  • Если период просрочки уплаты процентов по кредитному договору составляет 45 дней и более, то резерв по сомнительным долгам формируется в части необеспеченных процентов, которые начисляются на сумму непогашенной задолженности (письмо Минфина от 04.05.12 № 03-03-06/2/50)

Новости

Открытие сайта
Пример заполнения анонса новостной ленты
Тестовая новость
Пример заполнения анонса тестовой новости на сайте, с форматированием текста.